​购销合同如何缴纳印花税？

购销合同如何缴纳印花税？

买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。2022年7月1日起正式实施《中华人民共和国印花税法》。买卖合同包括购买合同和销售合同。买卖合同印花税有哪些新变化？

一、购销合同印花税更名为买卖合同印花税。印花税法是列举交税，只有税法中列举的应税凭证需要交税，没有列举的不需要交税。2022年最新合同印花税税率表中可以发现，2022年最新印花税税目税率表并没有购销合同印花税税率。其实不是对购销合同不征印花税了，而是此次新印花税法修订时，根据民法典的相关规定对各类合同名称进行了规范，将购销合同名称修改为买卖合同。

二、与个人签订的买卖合同不属于印花税征税范围。根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同备注中明确动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。因此动产买卖合同的书立人中有个人的，该动产买卖合同不属于印花税征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。与个人签订的动产买卖合同，双方都不缴纳，如公司与个人签订的车辆买卖合同，不属于应税凭证，不征收印花税。

三、买卖合同具体包括哪些凭证。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。小票、收据、出入库单等是合同的证据性的文件，是交易过程中产生的，证明交易的实际发生情况。不属于合同，不属于上面规定的订单、要货单等应税单据，不缴纳印花税。另据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第一条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。根据上述规定，对于电子销售订单也同样需要按买卖合同贴花。但个人与电子商务经营者订立的电子订单，免征印花税。

四、买卖合同未履行是否缴纳印花税。《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，“已缴纳”的印花税不予退还及抵缴税款。按照国税地字〔1988〕第25号规定，不论合同是否履行都应当缴纳，就根本没必要说“已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款”。既然专门明确了这个问题，其隐含的一层意思是说合同未履行的，尚未缴纳的印花税也不再缴纳。

五、买卖合同是否含税。买卖合同印花税不含税。但如果合同签订的时候，只记载了货物的金额，未记载货物的增值税，则按照不含税金额缴纳印花税；如果合同签订的时候，记载了货物的金额，同时记载了增值税，并且每个货物，都很清楚的列明金额是多少，税额是多少，这种情况也按照货物的金额，也就是不含税金额缴纳印花税；如果合同签订的时候，只记载了一个税价合计的金额，没有分别列示货物的金额跟税额，则按照税价合计，含税的金额缴纳印花税。

六、在国外签订买卖行为是否缴纳印花税。根据《印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。但在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。所以，企业与境外企业签订的买卖合同也是要缴纳印花税的。

七、哪些买卖合同是免征印花税？中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的买卖合同免征印花税；农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同免征印花税；非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同免征印花税。

作者：中汇十堰税务师事务所赵 辉